增值税的征税范围，增值税征税范围的一般规定是什么（增值税法征求意见稿发布）

关于【增值税的征税范围】，增值税征税范围的一般规定是什么，今天向乾小编给您分享一下，如果对您有所帮助别忘了关注本站哦。

内容导航：1、增值税的征税范围：增值税法征求意见稿发布，明确增值税征收范围 | 全文2、增值税的征税范围，增值税征税范围的一般规定是什么

1、增值税的征税范围：增值税法征求意见稿发布，明确增值税征收范围 | 全文

大河财立方消息11月27日，财政部发布关于《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知。

增值税法征求意见稿明确增值税征收范围：将“加工、修理修配劳务”并入“服务”，将“销售金融商品”从“服务”中单列，即增值税的征税范围为，在境内销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品，以及进口货物。

征求意见稿全文如下：

中华人民共和国增值税法（征求意见稿）

第一章 总则

第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。

第二条 发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。

进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。

第三条一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。

简易计税方法按照应税交易销售额（以下称销售额）和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

第四条增值税为价外税，应税交易的计税价格不包括增值税额。

第二章 纳税人和扣缴义务人

第五条在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。

增值税起征点为季销售额三十万元。

销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。

第六条本法所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

本法所称个人，是指个体工商户和自然人。

第七条中华人民共和国境外（以下称境外）单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。

国务院另有规定的，从其规定。

第三章 应税交易

第八条应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。

销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。

销售服务，是指有偿提供服务。

销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

第九条本法第一条所称在境内发生应税交易是指：

（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

（二）销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的，销售方为境内单位和个人，或者服务、无形资产在境内消费；

（三）销售不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

（四）销售金融商品的，销售方为境内单位和个人，或者金融商品在境内发行。

第十条进口货物，是指货物的起运地在境外，目的地在境内。

第十一条下列情形视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税:

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（二）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；

（三）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第十二条下列项目视为非应税交易，不征收增值税：

（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资薪金的服务；

（二）行政单位收缴的行政事业性收费、政府性基金；

（三）因征收征用而取得补偿；

（四）存款利息收入；

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第四章 税率和征收率

第十三条 增值税税率：

（一）纳税人销售货物，销售加工修理修配、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税人销售服务、无形资产、金融商品，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

第十四条增值税征收率为百分之三。

第五章 应纳税额

第十五条销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

国务院规定可以差额计算销售额的，从其规定。

第十六条视同发生应税交易以及销售额为非货币形式的，按照市场公允价格确定销售额。

第十七条 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第十八条纳税人销售额明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，税务机关有权按照合理的方法核定其销售额。

第十九条销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税额。销项税额计算公式：

销项税额=销售额×税率

第二十条进项税额，是指纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品支付或者负担的增值税额。

第二十一条一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣；或者予以退还，具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

进项税额应当凭合法有效凭证抵扣。

第二十二条下列进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额，其中涉及的固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产；

（二）非正常损失项目对应的进项税额；

（三）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

（四）购进贷款服务对应的进项税额；

（五）国务院规定的其他进项税额。

第二十三条 简易计税方法的应纳税额，是指按照当期销售额和征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销售额×征收率

第二十四条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本法规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

关税计税价格中不包括服务贸易相关的对价。

第二十五条纳税人按照国务院规定可以选择简易计税方法的，计税方法一经选择，三十六个月内不得变更。

第二十六条纳税人发生适用不同税率或者征收率的应税交易，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

第二十七条纳税人一项应税交易涉及两个以上税率或者征收率的，从主适用税率或者征收率。

第二十八条扣缴义务人依照本法第七条规定扣缴税款的，应按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。应扣缴税额计算公式：

应扣缴税额=销售额×税率。

第六章 税收优惠

第二十九条 下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）自然人销售的自己使用过的物品；

（八）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（九）残疾人员个人提供的服务；

（十）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（十一）学校和其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务；

（十二）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（十三）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（十四）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

第三十条除本法规定外，根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生重大影响的，国务院可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第三十一条 纳税人兼营增值税减税、免税项目的，应当单独核算增值税减税、免税项目的销售额；未单独核算的项目，不得减税、免税。

第三十二条纳税人发生应税交易适用减税、免税规定的，可以选择放弃减税、免税，依照本法规定缴纳增值税。

纳税人同时适用两个以上减税、免税项目的，可以分不同减税、免税项目选择放弃。

放弃的减税、免税项目三十六个月内不得再减税、免税。

第七章 纳税时间和纳税地点

第三十三条增值税纳税义务发生时间，按下列规定确定：

（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）视同发生应税交易，纳税义务发生时间为视同发生应税交易完成的当天。

（三）进口货物，纳税义务发生时间为进入关境的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第三十四条 增值税纳税地点，按下列规定确定：

（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

（三）自然人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应当向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

（四）进口货物的纳税人，应当向报关地海关申报纳税。

（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

第三十五条 增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月、一个季度或者半年。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以半年为计税期间的规定不适用于按照一般计税方法计税的纳税人。自然人不能按照固定计税期间纳税的，可以按次纳税。

纳税人以一个月、一个季度或者半年为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起十五日内缴纳税款。

第八章 征收管理

第三十六条增值税由税务机关征收。进口货物的增值税由税务机关委托海关代征。

海关应当将受托代征增值税的信息和货物出口报关的信息共享给税务机关。

个人携带或者邮寄进境物品增值税的计征办法由国务院制定。

第三十七条 纳税人应当如实向主管税务机关办理增值税纳税申报，报送增值税纳税申报表以及相关纳税资料。

纳税人出口货物、服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。具体办法由国务院税务主管部门制定。

扣缴义务人应当如实报送代扣代缴报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

第三十八条 符合规定条件的两个或者两个以上的纳税人，可以选择作为一个纳税人合并纳税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

第三十九条纳税人发生应税交易，应当如实开具发票。

第四十条纳税人应当按照规定使用发票。未按照规定使用发票的，依照有关法律、行政法规的规定进行处罚。情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十一条 纳税人应当使用税控装置开具增值税发票。

第四十二条税务机关有权对纳税人发票使用、纳税申报、税收减免等进行税务检查。

第四十三条 纳税人应当依照规定缴存增值税额，具体办法由国务院制定。

第四十四条国家有关部门应当依照法律、行政法规和各自职责，配合税务机关的增值税管理活动。税务机关和银行、海关、外汇管理、市场监管等部门应当建立增值税信息共享和工作配合机制,加强增值税征收管理。

第九章 附则

第四十五条本法公布前出台的税收政策确需延续的，按照国务院规定最长可以延至本法施行后的五年止。

第四十六条 国务院依据本法制定实施条例。

第四十七条 本法自20XX年X月X日起施行。《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》（中华人民共和国主席令第18号）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）同时废止。

责编: 陶纪燕 | 审核:李震 | 总监:万军伟

End

2、增值税的征税范围，增值税征税范围的一般规定是什么

增值税的征税范围有哪些？，我来为大家讲解一下关于增值税征税范围的一般规定是什么?跟着小编一起来看一看吧!

增值税征税范围的一般规定是什么

增值税的征税范围有哪些？

来源：海哥法税工作室 作者：李登海 时间：2022-06-7

摘要：增值税是一种流转税，是对销售和进口货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产和不动产在流通过程中增值的部分征收的税款。简单理解就是对增值的部分进行征税。增值税的征税范围有哪些？ 哪些情况属于一般规定？ 哪些情况属于特殊规定？哪些情况属于视同发生应税销售行为的征税规定？哪些情况属于混合销售和兼营征税行为？

一、什么是增值税征税行为的一般规定？

1 销售和进口货物（税率13％、9％）

这里的“货物”指的是有形动产，包括电力、热力、气体。

2 销售劳务（税率13％）

（1）劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。

（2）加工是指受托加工货物，即委托方供原材料及主要材料。受托方按委托为求制造货物并收取加工费的业务。

（3）修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的的业务

（4）单位和个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，不包括在内。

3 销售服务（税率13%、9%、6%）

1）交通运输服务（税率9%）

2）邮政服务（税率9%）

3）建筑服务（税率9%）

4）电信服务（税率9%，其中增值电信服务6%）

5）金融服务（税率6%；4项：贷款服务、保险服务、金融商品转让、直接收费金融服务）

6）生活服务（税率6%；6项：文化体育、教育医疗、旅游服务、餐饮住宿、居民日常和其他生活服务）

7）现代服务（税率6%；9项：研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他现代服务、租赁服务，其中有形动产租赁服务，税率13%；不动产租赁9%）、

4 销售无形资产和不动产（税率9％、6%）

1）销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，包括技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产，包括经营权、分销权、会员权、名称权、冠名权、转会费等。

2）销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动

二、什么是增值税征税行为的特殊规定？

1 特殊规定征税项目

1）罚没物品，其中执罚部门和单位上缴财政的，不征税；经营单位、指定销售单位等

纳入正常销售渠道销售征税；

2）逾期票证收人

航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征税；

3）退票费

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入按照“其他现代服务”征税；

4）财政补贴收入

与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，征税；取得的其他情形，不征税。

2 特殊规定不征税项目

1）存款利息；

2）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为；

3）药品生产企业销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药；

4）被保险人获得的保险赔付；

5）住宅专项维修资金；

6）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务；

7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。

三、什么是增值税视同发生应税销售行为的征税规定？

单位或个体工商户的下列行为，视同发生应税销售行为，征收增值税：

1 代销业务

1）将货物交付其他单位或者个人代销（委托方）；

2）销售代销货物（受托方）。

【提示】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，为纳税义务发生时间。

2 移送

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

3 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目

将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

4 用于投资、分配、无偿赠送

1）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。

2）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

3）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

5 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

说明：将外购的货物用于集体福利和个人消费，不视同销售；同时外购环节所取得发票对应的进项税额不得抵扣。

四、混合销售和兼营行为

（一）混合销售

混合销售是指一项销售行为涉及货物和服务的交易（有关联性和从属性）：

1 主收是卖货的：按销售货物征税；

举例：如甲公司销售A商品给乙公司，并负责运输至乙公司仓库，则增值税按下列方式计算：【卖货物并运到指定地点：（货价＋运费）x13％】

2 主业是服务的：按销售服务征税。

（二）兼营行为

兼营行为是指多项应税行为涉及货物、劳务、服务（无关联性和从属性）分别核算分别适用税率；未分别则从高适用税率；

如甲公司销售A商品给乙公司，由丙公司负责运输至乙公司仓库，则增值税按下列方式计算：【卖货物，由丙公司负责运输：货价×13％＋运费×9％】

说明：

1）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时 提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物（13%）和建筑服务（9%）的销售额、分别适用不同的税率或征收率，即按照兼营销售处理。

2）一般纳税人销售电梯同时提供安装服务，其中安装服务可以选择简易计税（3%征收率）

以上文章来源于北京盈科（上海）律师事务所 ，作者：李登海律师

李登海律师

同时拥有执业律师资格、会计师资格，二十年财税实战经验，曾担任某集团公司财务总监，精通企业综合性财税筹划和实施，擅长企业交易模式架构设计和法律风险防范、公司财税法律问题梳理和解决、税务风险排查、涉税争议案件应对解决，以及企业财税合规方案的设计和实施。办理过多起税务稽查、虚开发票行政刑事应对、涉税疑难民商事诉讼案件，在重大交易税务优化、税局沟通及稽查应对、税务争议解决、涉税刑事辩护、涉税疑难民商事案件等方面，具有丰富的实践经验。

现担任北京盈科（上海）律师事务所法律风险管理与企业合规事务部财税项目负责人。

本文关键词：城镇土地增值税的征税范围，房地产的交换属于土地增值税的征税范围，增值税的征税范围包括销售不动产，增值税的征税范围包括销售服务，增值税的征税范围包括哪些。这就是关于《增值税的征税范围，增值税征税范围的一般规定是什么（增值税法征求意见稿发布）》的所有内容，希望对您能有所帮助！