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内容导航：1、应收账款周转次数：你所不知道的流动资金测算公式2、应收账款周转次数，应收账款周转次数怎么算1、应收账款周转次数：你所不知道的流动资金测算公式
来源：小简财报
小简是一枚银行员工，主要从事信贷业务，在工作中经常会碰到流动资金需求的测算，根据融资客户不同的业务模式有多种测算方式，但是最权威、使用最多的还是银监会2010年颁发的《流动资金贷款管理办法》中给出的流动资金需求量参考测算公式。但是相信很多人都和小简一样，只是套着公式去算，并没有真正的明白其中的道理。
银监会给出的流动资金测算参考计算方法如下：
1、营运资金需求量=上年度销售收入×（1－上年度销售利润率）×（1+预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数
2、新增流动资金贷款额度=营运资金量－借款人自有资金－现有流动资金贷款－其他渠道提供的营运资金
其中：
营运资金周转次数 = 360/（存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数+预付账款周转天数－预收账款周转天数）
周转天数=360/周转次数
应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款余额
预收账款周转次数=销售收入/平均预收账款余额
存货周转次数=销售成本/平均存货余额
预付账款周转次数=销售成本/平均预付账款余额
应付账款周转次数=销售成本/平均应付账款余额
小简第一次看见这个公式心理是拒绝的，怎么会这么复杂，看见什么周转次数周转天数的就脑袋犯晕，而且完全不知所云，也不知道为什么这样算出来就是公司的流动资金需求，今天小简准备和这个公式杠上了，一层一层的剖开它。
首先计算营运资金周转次数
=360/（存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数+预付账款周转天数－预收账款周转天数）
=360/（360/存货周转次数+360/应收账款周转次数－360/应付账款周转次数+360/预付账款周转次数－360/预收账款周转次数）
=1/（1/存货周转次数+1/应收账款周转次数－1/应付账款周转次数+1/预付账款周转次数－1/预收账款周转次数）
=1/（存货余额/销售成本+应收账款余额/销售收入-预收账款余额/销售收入+预付账款余额/销售成本+应付账款余额/销售成本）
然后计算营运资金需求量
= 上年度销售收入×（1－上年度销售利润率）×（1+预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数
= 上年度销售收入×（1 + 预计销售收入年增长率）×（存货余额/销售成本+应收账款余额/销售收入-预收账款余额/销售收入+预付账款余额/销售成本+应付账款余额/销售成本）
= （1 + 预计销售收入年增长率）×（存货余额×上年度销售收入/销售成本+应收账款余额×上年度销售收入/销售收入-预收账款余额×上年度销售收入/销售收入+预付账款余额×上年度销售收入/销售成本+应付账款余额×上年度销售收入/销售成本）
该处上年度销售收入和后面的销售收入相同，均为上年度销售收入，那么上面的公式可以化简为如下:
=（1 + 预计销售收入年增长率）×（应收账款余额-预收账款余额）+（1+预计销售收入年增长率）×（存货余额+预付账款余额-应付账款余额）×（上年度销售收入/销售成本）
小简发现公式最后面的（上年度销售收入/销售成本）如果能化简，那么公式就变得很简单了，其实，我们在核算存货、预付账款和应付账款时都是公司在进货时产生的成本，用销售成本核算更为合适，况且在计算周转率的时候用的也是销售成本，所以将公式中的上年度销售收入换成销售成本也是合理的，那么上面的公式就变成如下：
=（1 + 预计销售收入年增长率）×（应收账款余额-预收账款余额+存货余额+预付账款余额-应付账款余额）
=预计存货余额+预计预付账款-预计应付账款+预计应收账款-预计预收账款
化简到这个地方，小简似乎有点感觉了，大概能够看懂一点公式的意义了，小简的对公式的理解如下：
公司在日常经营中需要的资金主要是进货，即销售成本支出，涉及到得科目主要是存货、预付账款，该部分资金都是公司实际支出部分，但是一般而言公司进货的时候不会全部及时支付货款，会存在一定的账期，该部分资金科目为应付账款，这部分资金是不需要支付的，所以公司进货需要的资金成本为（存货+预付账款-应付账款）。
同样公司在销售的时候会产生一定的现金流，公司销售时收到的预收账款是产生的现金流，但应收账款是销售后暂时未收到货款的部分，需要扣除，因此，公司销售产生的资金为（预收账款-应收账款）。
综上，公司需要的营运资金应该为进货产生的成本扣除销售产生的资金，即=（存货+预付账款-应付账款）-（预收账款-应收账款）
小简突然觉得毛瑟顿开，柳暗花明，原来营运资金测算是如此简单，你也值得拥有。
不知你看完有什么感觉，小简虽然觉得公式很好，但总觉得哪里有点问题，认真想了想，原来在计算销售产生的现金流的时候我们只计算了预收的现金，而没有考虑销售现收的现金，而这部分资金应该是很大的资金，为什么银监会给出的参考公式没有提到这一点呢？
小简认为，在销售的整个过程中，公司产生营运资金需求主要是在进货端，而进货是发生在销售之前的，应此在营运资金测算的时候，可以理解为货物还未购买到，所以只有预售，不会有现售，至于进货后产生的销售资金会在货币资金等科目体现出来，在计算流动资金需求时会扣除掉。
新增流动资金贷款额度计算
计算出营运资金需求后，万里长征就已经走过了一大半了，根据银监会给出的参考公式：
新增流动资金贷款额度=营运资金量－借款人自有资金－现有流动资金贷款－其他渠道提供的营运资金
公式很简单，但是银监会并没有给出借款人自有资金、其他渠道提供的营运资金的说明，这可难不倒小简。
翻出资产负债表，在流动负债一栏，可以看到短期借款、应付票据等科目，短期借款即为流动资金贷款，应付票据就可以理解为其他渠道提供的营运资金。
关于借款人自有资金计算方式较多，大多数人理解为公司的净资产，理论上净资产是公司变现后所得资金。
但公司的资产中，流动资产中的货币资金、银行存款、存货等资产比较容易变现，可以为公司的日常经营提供资金，而长期资产部分主要是固定资产、无形资产等，这部分资产在日常经营中不太会变现，因此，公司的自有资金需要扣除该部分资产。
自有资金=净资产-固定资产-无形资产-长期投资
新增流动资金贷款额度
=营运资金量－借款人自有资金－现有流动资金贷款－其他渠道提供的营运资金
=（预计存货+预计预付账款-预计应付账款）-（预计预收账款-预计应收账款）-（净资产-固定资产-无形资产-长期投资）-短期借款-应付票据
2、应收账款周转次数，应收账款周转次数怎么算
应收账款是企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，被购买单位占用的资金。应收账款周转性的好坏关系到企业坏账、经营状况以及整个债权质量。一般情况下，我们可以从应收账款的账龄、债务人的构成、周转情况三个方面具体分析应收账款的周转性。
一、应收账款的账龄分析
应收账款账龄分析是通过对债权的形成时间进行分析，进而对不同账龄的债权分别判断质量。对现有债权，按欠账期长短（即账龄）进行分类分析。在贝壳投研（ID:Beiketouyan）看来一般情况下，在信用期内的应收账款出现坏账的可能性比已过信用期的应收账款发生坏账的可能性小。
应收账款账龄分析对确定企业的坏账情况、制定或调整企业的信用政策十分有益。不过应收账款的账龄本身不可完全相信。实务中，很多企业会想尽各种办法（如设法向债务企业提供资金，使其偿还欠款后再对其进行赊账）将应收账款的账龄缩短，从而在整体上提高应收账款的质量。
如海天味业2019年应收账款账龄全部在一年以内，这说明企业被占用的资金都能在一年以内收回，几乎不可能有坏账发生，应收账款周转性非常好、质量高。
下图列出了千禾味业2019年应收账款的账龄及计提坏账情况。由图可知，应收账款期末余额中，1年以内的应收账款占总额的99.86%，按照5%计提坏账，这说明千禾味业的应收账款基本上能在1年以内及时收回，发生坏账的可能性较小，周转性较好，整体质量较高。3年以上应收账款坏账计提比例100%，这意味着应收账款3年收不回来基本上全部都会变成坏账。
二、债务人的构成分析
在很多情况下，企业债权的质量不仅与债权的账龄有关，更与债务人的构成有关。因此，在有条件的情况下，可以通过分析债务人的构成来分析债权的质量。
对债务人的构成进行分析，可以从以下几个方面人手。
1、债务人的行业构成
由于不同行业的成长性差异可能很大， 处于同一行业的企业往往在财务质量方面有较大的相似性，因此，对债务人的行业构成分析至关重要。
2、债务人的区域构成
不同地区的债务人由于经济发展水平、法制建设条件以及特定的经济环境等方面的差异，在企业自身债务的偿还心态以及偿还能力方面有很大差异：
（1）经济发展水平较高、法制建设条件较好以及特定的经济环境较好地区的债务人，一般具有较好的债务清偿心理，因而企业对这此地区的债权的可回收性较强。
（2）经济发展水平较落后、法制建设条件较弱以及特定的经济环境较差（如正面临战争）地区的债务人，还款能力较差。
3、债务人的所有权性质
从债务人的所有权性质来看，不同所有制的企业在自身债务的偿还心态以及偿还能力方面也有较大的差异。许多企业的实践已经证明了这一点。
4、债权企业与债务人的关联状况
从债权企业与债务人的关联状况来看，可以把债务人分为关联方债务人与非关联方债务人。由于关联方彼此之间在债权债务方面的操纵色彩较强，因此，对关联方债务人的偿还状况应足够重视。
5、债务人的稳定程度
稳定的债务人的偿债能力一般较好把握， 但同时也要关注其近期是否出现了财务困难。稳定的债务人过多，通常意味着企业经营没有太大起色。而临时性或不稳定的债务人，虽然有可能是企业扩限经营业务的结果，但其偿债能力一般较难把握。
三、应收账款的周转情况分析
应收账款的周转情况可借助应收账款周转率、应收账款周转天数等指标进行分析。
应收账款周转率=当期销售净收入×2/（期初应收账款余额 期末应收账款余额）
应收账款周转天数=360/应收账款周转率
在一定的赊账政策条件下，企业应收账款周转率越低，周转天数越长，债权周转速度越慢，债权的周转性也就越差。
在实务中，应收账款周转率并非越高越好，过严的赊销政策虽然会提高应收账款的周转率，但同时可能会制约存货的周转，导致企业市场占有率下降、存货周转率降低。应收账款周转率和存货周转率之间的关系会受到企业所处的市场环境和所采取的营销策略的影响。一般有以下三种情况：
三种情况代表的意义：
四、总结
应收账款是企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营。应收账款能够反映出企业在上下游的话语权，分析应收账款科目对于研究公司非常重要，在贝壳投研（ID:Beiketouyan）看来我们要从应收账款的账龄、债务人构成、周转率和周转天数方面综合分析企业应收账款的质量。（ty015）
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