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下面我们看复星医药，复星医药的情况我们也先看一个最基本的关系。复星医药的2020年的这个情况，我们看它三年的情况，2018年249亿，2019年285亿，2020年303亿，这每年营业收入增长，每年的营业利润也增长，但是一般。而且是投资收益每年的贡献很大，说明它的公允价值变动可能也在里面有影响，政府补贴也都有。这样的话这个企业实际上它的经营活动的盈利能力一般化。复星医药经营活动盈利能力一般化，营业利润还行吧。那我们看一下它的现金流量情况。我们为什么要谈这个？因为一定要全景式地看。不能从筹资看筹资、从负债看负债，你还得看它整个的经营状况。那么每年的经营活动现金流量相对于营业利润是不足的，这是第一个感觉，核心利润我没算，核心利润获现率不会特别好，这是第一个。
第二个我们看一下，每年你搞基建的这种资金需求是怎么样的。复星医药每年都搞一定的固定资产、无形资产建设，几十亿吧。经营活动现金流量净额非常明显解决不了他的问题，取得投资收益收到的现金也没多少。这样利润产生的现金流量不能简单的说都给他啊，所以复星医药是需要筹资的。实际上这几年复星医药没少向儿子们的企业吸纳资金，我们就不多说了，没发行什么股票，但是大量地借钱。复星借钱干什么？还款！能看明白吗。借款123，还款99，借款115，还款139，借款179，还款157，总体讲的话借款跟还款还差不多，借的稍微多了一点。干嘛呀？借着玩呗。缺钱吗？现在看我们看一下缺不缺钱，因为它钱的缺口并不大，关键看你现金存量是多少。结果这企业现金存量挺多的，现金存量很多，而且还有闲钱，搞什么？搞投资，搞这种小投资。看还有没有其他投资，这些投资都有，合同报表200多亿的投资，搞了好多投资，当然这些投资可能很有战略意义，长期股权投资。所以他这个情况来讲不缺钱，我们还是说他没有太大的资金缺口。但是企业进行了很大规模的沉淀式的融资，这么多借款，一年内到期的借款、长期借款还发行债券。复星医药的债务融资管理，其实是需要强化的。当然如果非要一点债都不借的话，他可能还真不行。大量的融资借款，支持什么呢？支持固定资产建设，支持投资，支持固定资产建设，支持在建工程，我们让大家看这个东西，支持无形资产增加，支持开发支出这些东西。我再强调一下，复星医药每年的经营活动现金流量不太足，他的债务融资能力是不错的，这几年没有进行股权融资，没有去发行股票。那么债务融资的有一些必要性，但是总体讲的话比较粗，所以我觉得复星医药的债务融资问题应该有加强管理的空间，但是还有它的必要性的因素在里头。
我们强调一下，如果靠债务融资，尤其是长期债务融资去支撑企业的非流动资产、无形资产、在建工程、固定资产，这些建设需要贷款的话，企业未来的效益，如果这些新设施新增加的产能，新增加的资产，不能够带来未来效益的话，这些资产不良化偿债压力就会在未来显现出来。好了，今天我们就讲到这儿。
2、企业负债结构分析，值得收藏企业有6大负债
负债的定义解析：
①负债是由企业过去的交易或者事项形成的;--------我打算借钱，但还没有借，不算“负债”
理解案例：如灵灵猫打算从农业借款，还没有签订贷款合同，钱没进来---不属于“负债”
灵灵猫与农行行已做贷款合同，钱已下放到灵灵猫账户，已借进来---为“负债”
②负债是企业承担的现时义务；-----已经欠下的债，欠债还钱，天经地义
理解案例：灵灵猫从农行借贷100万，属于已经欠下的债务，在次年到期的时候，是必须还。那么对于灵灵猫公司来说，欠农行的债务就是一项----承担现时义务，不还要承担法律责任
③负债预期会导致经济利益流出企业；-----要是不用还，那干嘛费那个劲（区别于“权益”）
理解案例：灵灵猫欠农行的贷款，在次年到期是一定要还的，会导致灵灵猫经济利益流出的 -----对于现在即“预期会导致经济利益流出”
[微风]负债的分类
1、对贷款人的债务
对贷款人的债务 ------本金部分（多为1年期之内，金融机构考虑放贷风险），产生的利息
------本金计入“短期借款”，利息计入“应付利息”
案例理解：企业从银行贷款，用的是企业的信用、资产进行抵押借的钱，到期是需要还的，比如企业从农行、工行等地方借的钱，就是欠贷款人的钱。
2、对供应商的债务
对供应商的债务 ------货款/服务等（可以采取票据支付、可直接未来货币资金支付）
-----计入“应付票据”、“应收账款”
案例理解：当企业采购商品，供应商给了企业信用，可以赊购。我们企业是先使用商品、材料。因此相当于欠供应商的债。
3、对客户的债务
对客户的债务 ------俗称为“预收收入”或“未实现的收入”，只有通过发出商品或提供劳务后才能真正转化为收入。
案例理解：客户先预存到我们企业的款项，后期只有客户订购了消费产品，同时已经使用了，这个预存的款项才能归属我们“收入”。-------在没有提供消费商品之前，客户是可以要求退回。------预收账款
4、对职工的债务
对职工的债务 -----员工是先提供劳务给企业，企业是后结算工资，普遍都是次月发放上月工资
-----最终归属依据成本中心计入成本/或者费用
---涵盖：工资、福利费 社保、公积金（计入应付职工薪酬-XX）
案例理解：我们都是先给企业提供劳动，干活了，给企业创造的效益。企业通过考评后确认支付多少报酬。那么在干活结束即提供了劳动后，对于企业来说，企业即需要承担一个支付对等报酬的义务。
5、对税务部门的债务
对税务部门的债务 --- 所有企业是在核算效益并进行申报后，才纳税给国家。
---涵盖各种税费，常见的增值税、所得税
---计入 应交税费-xxx
案例理解：2022年3季度已经过完了，7-9月的收益核算是在10月完成（国家统一收税正常次月15日前）。基于“权责发生制”，3季度发生的应归属3季度，即满足现时的义务，另10月必然要支出去。因此应付税费是一种欠国家的债务。
满足负债的确认条件。所以对税务部门的缴纳的税费，属于企业的债务。
6、对所有者的债务
对所有者的债务 -----宣告发放的“现金股利”。需计入“应付股利”
----未来是需要支付给所有的
企业宣告发放的股票股利---属于一种股权，归属的是“所有者权益”，会引发所有者在企业的股票总数变化
[微风]6种债务的账务处理
一、对贷款人
例如：2020年4月从汉口银行借入600万，年利率4.5%，每月付息，到期还本。
1、2020.4月借入款项：
借：银行存款 600万
贷：短期借款--汉口 600万
2、2020.5月支付利息
借：财务费用 22500
贷：银行存款 22500
3、改变付息方式，每季度付息一次；
则2020.5月需计提利息（属于负债--计入应付利息)；2020.6月、7月同样处理
借：财务费用 22500
贷：应付利息 22500
4、2020.7月支付一季度利息
借：应付利息 67500
贷：银行存款
5、2021.4月还本
借：短期借款-汉口 600万
贷：银行存款
二、对供应商
例如： 灵灵公司2022年9月消费航司的票100万，10月8号结算给航司
1、2022.9月
借：营业成本 100万
贷：应付账款 100万
2、2022.10月支付时：
借：应付账款 100万
贷：银行存款 100万
三、对客户
例如： 2021年4与收到XX科技公司产品设计开发费用100万。
2021.4月
借：银行存款/其他货币资金 100万
贷：预收账款 100万
四、对职工
例如： 4月XXX科技员工薪酬合计400万，其中奖励50万。职能部门薪资占比20%，研发中心占比50%，市场占比20%，实施占比10%。
2021.4月
借：管理费用-职能部门 80
- 工资 70
- 奖金 10
开发成本---研发中心 200
-工资 175
- 奖金 25
销售费用-市场部门 80
- 工资 70
- 奖金 10
主营成本--实施部门 40
- 工资 35
-奖金5
贷：应付职工薪酬 400万
---工资 350万---奖金 50万
五、对税务部门
案例：4月XX科技销项税8万，增值税进项税4万，客票进项税2万，按高新加计扣除10%
1、核算过程：
可抵扣的进项税=4万 2万 （4 2）*10%=6.6万
应缴纳的增值税=8万-6.6万=2.4万
2、账务处理：
借：应交税费-销项税 8万
贷： 应交增值税-未交税费 2.4万
应交增值税-进项（专票） 4万
应交增值税-进项（客票） 2万
应交增值税-加计扣除 0.6万
六、对所有者的债务
举例说明： XX集团2021.12 宣告发放的“现金股利”5万。
1）宣告发放及支付现金股利
宣告：：
借：利润分配—应付现金股利 5万
贷：应付股利 5万
支付：
借：应付股利 5万
贷：银行存款 5万
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