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2021年度
个人所得税扣缴手续费退付开始啦
您准备好了吗？
一起来了解一下吧！
个税手续费返还概述
1、定义
个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个人所得税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。
2、依据
《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
3、限额
法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。而企业代扣代缴个人所得税手续费不执行70万元限额。
个税手续费返还办理时间
代扣代缴个税手续费按年据实清算。扣缴义务人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度代扣代缴个税手续费申请相关资料，因代扣代缴单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃。
个税手续费返还涉及的税种
1、增值税
企业取得的扣缴手续费收入属于增值税征收范围，应按照商务辅助服务---经纪代理服务征收增值税，一般纳税人税率为6%,小规模纳税人征收率为3%。
2、企业所得税
企业取得的扣缴手续费收入应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税，与此收入相关的合理支出可以在企业所得税税前扣除；企业将收到的个税返还的手续费用于开支和奖励办税人员的，确实符合生产经营活动常规，应计入当期损益或有关资产成本。
3、个人所得税
扣缴义务人领取的扣缴手续费若用于奖励办理代扣业务的办税人员，免征个人所得税。
个税手续费的账务处理
1、一般纳税人的账务处理
若企业2021年收到的手续费2120元，如何进行账务处理？
企业会计准则：
借：银行存款 2120元
贷：其他收益 2000元
应交税费--应交增值税（销项税额）120元
小企业会计准则：
借：银行存款 2120元
贷：营业外收入 2000元
应交税费--应交增值税（销项税额）120元
2、小规模纳税人的账务处理
若企业2021年收到的手续费2060元，如何进行账务处理？
企业会计准则：
借：银行存款 2060元
贷：其他收益 2000元
应交税费--应交增值税 60元
小企业会计准则：
借：银行存款 2060元
贷：营业外收入 2000元
应交税费--应交增值税 60元
3、企业2021年收到手续费2120元，返还款全部奖励给办税人员，如何进行账务处理？
企业会计准则：
借：管理费用 2120元
贷：应付职工薪酬 2120元
借：应付职工薪酬 2120元
贷：银行存款 2120元
小企业会计准则：
借：其他业务成本（管理费用） 2120元
贷：应付职工薪酬 2120元
借：应付职工薪酬 2120元
贷：银行存款 2120元
4、手续费返还与财务报表填列
利润表
个人所得税手续费返还应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”或“营业外收入”项目中列示，其中实行企业会计准则的企业，该项填在“其他收益”栏。实行小企业会计准则的企业，该项填在“营业外收入”栏。
现金流量表
个人所得税手续费返还在现金流量表中列示为“收到的其他与经营活动有关的现金”。
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